企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出多交增值税”和“转出未交增值税”专栏。
（1）月份终了时，转出多交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（2）月份终了时，转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
经过结转后，月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。28
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