一般纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照一般计税方法依百分之6的税率计税，也可以差额按照简易计税方法依百分之5的征收率计税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依百分之3的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依百分之5的征收率计税。其中的差额扣除部分，是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，此部分费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
发票的开具，可以分为两种情况：
1、如果购买方需要的是普通发票，销售方直接按照百分之6的税率或者百分之3的征收率全额开具普票即可，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示百分之6或者百分之3。
根据上述政策，纳税人可以选择全额计税，即直接根据发票显示的税额申报纳税;也可以选择差额计税。纳税人如果选择差额计税，是通过在增值税纳税申报表的相关栏次(一般纳税人填报附列资料三，小规模纳税人填报附列资料)填报差额扣除部分，实现差额计税的。也就是说，这种情况下，劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额。普通发票不适用差额开票功能。
2、如果购买方需要的是专用发票，又有三种方式：
一是销售方直接按照百分之6的税率或者百分之3的征收率全额开具或代开专票，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示百分之6或者百分之3。
但是，全额开具专票，也就意味着须要全额缴纳增值税，发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额，不得再进行差额扣除。这种情况较为少见。
二是销售方通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印「差额征税」字样。这种情况下，票面税率、金额、税额没有比例关系，税率栏显示「***」，税额栏显示的金额=(票面价税合计数备注栏差额扣除额)÷(1+百分之5)×百分之5。
三是一笔业务开两张发票，一张普票和一张专票。
普票对应的含税销售额是差额扣除部分，按照百分之6的税率或者百分之3的征收率开具。假定上例中销售方为一般纳税人，专票对应的含税销售额是总收款与差额扣除部分之差，按照百分之5的征收率开具。
后两种开票方法，在进行纳税申报时都需要填报纳税申报表差额扣除相关栏次。 28
联系我时，请说是在易分网看到的，谢谢！
