嘉定代理记账企业所得税汇算清缴申报表填报

“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。

“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。

所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。

“应纳税额计算”中的项目，主要是在计算年度应纳税款基础上，减除税收优惠政策中的减免税额、抵免税额和已经预缴的税款(包括分支机构按规定预缴的税款和子公司在所在地按规定预缴的税款)，得出“本年应补(退)的所得税额”。

《收入明细表》和《成本费用明细表》这两个表主要反映企业的收入和成本费用明细情况，主表中的收入和成本费用数字直接取自该表。

《收入明细表》分为两大部分：销售(营业)收入合计和营业外收入。填报此表时，需要注意以下要点：

(1)销售(营业)收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，营业外收入中的9项收入项目不能计入销售(营业)收入中。

(2)视同销售收入是指会计上没有核算计入收入，而税收上要求视为实现销售的收入。

视同销售也是并入销售(营业)收入计算三项费用的基数。有些资产处置收入在会计上作为营业外收入核算，但税收上还是视同销售不作为营业外收入处理。如果企业因执行会计准则对有些资产已经作为收入处理，则税收上也不再视同销售处理。

(3)视同销售中的“非货币性交易视同销售收入”与营业外收入中的“非货币性资产交易收益”不是同一内容，不能重复填报。

(4)营业外收入中的“债务重组收益”和“捐赠收入”由已将这部分收入计入营业外收入的企业填报。如果没有将这部分收入计入营业外收入，则在《纳税调整项目明细表》中填列，不需要在此填列。

3.《纳税调整项目明细表》此表为所有纳税申报表中的核心表，会计与税法的差异全部在此表中反映。

(1)会计上没有做收入核算的资产或劳务，而税收上要求视同销售的需要调整。视同销售收入与视同销售成本分别作为收入类调整项目中的调增和扣除类调整项目中的调减项目，分别在“视同销售收入”和“视同销售成本”中调整反映。

(2)会计与税收对收入的确认方面存在时间性差异的，填列在“未按权责发生制原则确认的收入”中，主要是分期收款收入确认、持续时间超过12个月劳务收入确认、利息、租金、特许权使用费、产品分成等收入确认方面的差异。

(3)股权投资收入确认方面的差异填列在“按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”和“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”中，主要反映会计上采用权益法核算长期股权投资初始投资成本收益、持有收益与税收上按实际成本法确认投资收益的差异。

(4)境外收入、投资所得和境外成本、投资损失不并入应纳税所得额。因此，需要调减境外收入和投资所得，调增境外成本和投资损失，在“境外应税所得”中反映。

(5)对于企业重组中存在的差异，调整表专门列示了“特殊重组”和“一般重组”反映，主要填报企业合并、分立、整体资产转让和整体资产置换等应税(免税)改组活动税收与会计的差异。国税发[2000]118号文件和国税发[2000]119号文件对此有明确规定，新税法尚未明确这方面的政策。

(6)税收优惠政策中减少利润或应纳税所得额项目的，作为调减项目在收入类调整项目中调减，主要有免税收入、减计收入、减免税项目所得和抵扣应纳税所得额几项。而加计扣除税收优惠则在扣除类调整项目中作为调减项目反映。

(7)不征税收入主要是指事业单位和社会团体取得的财政拨款。一般企业按照财税[2008]151号文件规定执行：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。但企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

(8)合理的工资薪金按照税法规定允许全部税前扣除，国税函[2009]3号文件对合理的工资薪金以及职工福利费范围进行了明确。

(9)职工福利费由按比例计算扣除改为在规定比例范围内据实扣除，且有余额的要求先用余额。

(10)超过税法规定比例的职工教育经费可以结转扣除。

(11)业务招待费按60%扣除。企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(12)会计核算中对于融资租赁及分期收款销售的处理与税收规定存在差异。

(13)资产类调整项目主要是由于资产的会计基础与税收计税基础存在差异、折旧摊销年限存在差异，因而造成进入成本费用的折旧、摊销费用会计核算与税法规定不一致，从而需要进行相应的调整申报。

(14)新税法不允许对资产计提坏账准备和减值准备，而会计上可以计提，这部分差异主要在“准备金调整项目”反映。

(15)房地产企业开发产品完工前的收入计入预售账款，不计入销售收入，预计利润计入当期应纳税所得额时，要调增应纳税所得额;开发成品完工后预售收入转为销售收入时，原来的预计利润要调减应纳税所得额。

(16)会计核算与税法的差异调整属于一般纳税调整，而关联企业之间的调整属于特别纳税调整。按照《特别纳税调整实施办法(试行)》规定调整应纳税所得额的，在“特别纳税调整应税所得”中调整反映。

4.《企业所得税弥补亏损明细表》企业所得税法第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过5年。

此表填报本纳税年度及前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。填列此表时，注意以下要点：

(1)年度填写顺序和年份不能发生错误。